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10月10日稅務局官方明確27個發票開具相關實務問題
查看:549  發稿日期:2018/3/13 15:12:15

官方10月10日在線訪談

解答增值稅發票開具的27個相關實務問題整理

我是實務小知識

1、《國家稅務總局關于增值稅發票開具有關問題的公告》(稅務總局公告〔2017〕16號),對發票開具有何新的要求?

答:總局為了進一步加強增值稅發票管理,保障營改增順利實施,保護納稅人合法權益,特就發票開具相關事項進行了明確。

• 自2017年7月1日起,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;

• 銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票,不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務,如計稅、退稅、抵免等。

• 銷售方開具發票時,應如實開具與實際經營業務相符的發票。購買方取得發票時,不得要求變更品名和金額。

2、開給個人的普通發票,也要填身份證號碼嗎?

答:根據《國家稅務總局關于進一步優化營改增納稅服務工作的通知》(稅總發〔2016〕75號)第八條規定,個人消費者購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產,索取增值稅普通發票時,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關證件或其他證明材料。因此,對于開具普通發票給個人的情況,不需要取得對方身份證號碼。

3、如果所購買的商品確實屬于辦公用途但種類較多,能否合并開具發票,商品和服務名稱統一填寫“辦公用品”?

答:根據發票管理辦法等相關規定,企業開具發票時,必須確保發票開具的項目內容與實際經營業務一致。建議數量少的情況下在發票上列明具體品名,數量多的情況下可以匯總開具,但應附銷貨清單。

4、銷售對象是政府機構和事業單位,對方沒有納稅人識別號,可以直接開具發票么?

答:16號公告第一條明確提到:“本公告所稱企業,包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業”,因此,對于受票方為政府機構、事業單位的,不屬于上述范圍,本公告未要求在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。

5、取得沒稅號的發票能不能報銷做賬?

答:開具日期為2017年7月1日后的普通發票,如果未填寫稅號的,屬于不符合規定的發票,不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業務。

6、餐費發票是否需要有菜品清單才允許作為企業稅前列支?

答:餐飲發票據實開具即可,無需列明詳細菜品、菜單。

7、怎么申請使用印有本單位名稱的發票?

答:自2017年7月1日起,納稅人可按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則要求,書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票(卷票),國稅機關按規定確認印有該單位名稱發票的種類和數量。納稅人通過增值稅發票管理新系統開具印有本單位名稱的增值稅普通發票(卷票)。

8、作為出口企業,開具出口發票,購買方為外國人,無法提供稅號等信息,那發票上“購買方納稅人識別號”一欄要怎么填?

答:購買方如果為國外企業,不屬于本公告所稱的企業范圍。

9、要開的品名,在編碼里面找不到。要怎么辦?

答:商品編碼覆蓋范圍是完整的,請耐心查看選擇,或者聯系服務單位幫忙。

10、之前開具出口普通發票,沒用編碼,會影響退稅?

答:建議通過作廢或者紅沖后,使用編碼重新開具正確的發票。

11、目前對已開具的增值稅專票丟失有比較明確的規定,但對普票丟失的處理沒有明確規定,是否可比照專票進行處理?

答:根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第三十一條,發生普通發票丟失情形時,納稅人應當于發現丟失當日書面報告稅務機關,并登報聲明作廢。

12、哪里可以查詢增值稅發票信息?

答:取得增值稅發票的單位和個人可登陸全國增值稅發票查驗平臺,對增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票的發票信息進行查驗。

13、電子發票也要求提供并填寫稅號么?

答:根據《關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告[2015]84號)第四條規定:“增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的,可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同”,因此,電子普通發票上有“購買方納稅人識別號”欄次,且受票方為2017年16號公告中所指企業的,也需要填寫購買方的名稱和稅號。

14、2017年7月1日前所取得的在“購買方納稅人識別號”欄次未填寫信息的普通發票,在2017年7月后是否還能用作報銷憑證?

答:可以。16號公告規定:“自2017年7月1日起,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。不符合規定的發票,不得作為稅收憑證”,2017年7月1日前開具的普通發票,不適用上述情形。

15、經稅務機關批準開具的印有企業名稱的發票,是否需要填寫納稅人識別號?

答:發票上有“購買方納稅人識別號”欄次的均適用2017年16號公告規定。對于部分使用印有企業名稱發票暫未納入稅控系統的行業,發票上無相關欄次的可暫不填寫,仍按照現有方式開具發票。

16、16公告****后,企業對于發票開具項目的詳細程度如何把握?如“材料一批”、“貨物一批”這樣的名稱是否還能繼續開具?

答:根據發票管理辦法的相關規定:“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性如實開具,并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:

• 為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

• 讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

• 介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

企業開具發票時,必須確保發票開具的項目內容與實際經營業務一致。

17、公司采購糕點用作禮品,賣方開票商品和服務名稱填寫“禮品”可以嗎?

答:《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》中并沒有禮品這個項目,需根據實際銷售的商品名稱開具發票,在《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》種有“焙烤食品”下的“糕點”細目。

18、我司是一家交通檢測公司,主要從事道路橋梁的檢測服務,委托一家公司提供檢測輔助工作,他們開給我們的發票項目是其他建筑服務,是否符合規定?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中的相關規定:“認證服務,是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術,證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。”根據您的描述,該公司提供的是認證服務。因此,根據業務實質開具發票,防范涉稅風險。

19、企業購入零散配件進行組裝成臺機器來銷售,銷售時開具發票是否仍需按照零配件的名稱逐一填開?可否按照成臺或成套機器來開呢?

答:企業開具發票時,必須確保發票開具的項目內容與實際經營業務一致。2017年16號公告要求銷售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容。

20、應該在什么時候開具發票?

答:納稅人應在發生增值稅納稅義務時開具發票,國家稅務總局另有規定除外。

21、我司通過投標取得一個項目,我方提供技術服務業務,但是由于對方在招標的時候稅率選的是17%,現在要求我方一定要開具17%的發票給對方,可實際我們提供的是技術服務,請問我們可以根據對方的要求開具17%稅率的發票嗎?

答:不可以。根據發票管理辦法和2017年16號公告的相關規定,企業開具發票時,必須確保發票開具的項目內容與實際經營業務一致,如貴司提供的確是技術服務,則開具發票時必須根據《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》選擇正確的開票編碼,開具稅率為6%的技術服務費發票,不得根據客戶的要求開具與實際情況不符的發票。

22、用增值稅發票管理新系統開具發票時,只寫商品名稱可以嗎?

答:不可以。使用增值稅發票管理新系統的增值稅納稅人,應使用增值稅發票管理新系統選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發票。對未按規定規范使用稅收分類編碼的納稅人,主管國稅機關將依照法律法規予以處理。

23、開票系統升級后,商品編碼和商品名稱是不是只能從系統里勾選開票內容,企業能否自己手動修改開具的項目?

答:開具發票時,必須從《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》選擇正確的商品編碼,具體編碼和商品名稱可根據實際交易內容手動填開。《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》中詳細列出了4136個商品和服務名稱及相關說明,企業開具發票時可結合實際銷售業務參照填寫。

24、從事商品批發的企業,一次開具增值稅專用發票品種特別多,金額小,每張都分開特別麻煩,能開到一起嗎?

答:一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和發生應稅行為可匯總開具增值稅專用發票。匯總開具增值稅專用發票的,應使用增值稅發票管理新系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋發票專用章。

25、清單的打印紙從哪里買?

答:清單的打印紙稅務機關沒有要求,適用A4紙打印即可。

26、電子發票,打印出來黑白的也可以入賬對嗎?

答:電子發票用黑白打印機打印出來,可以作為入賬憑證。

27、我們購買豬、牛、羊肉,發票上沒有單價數量可以嗎?

答:不可以,發票信息需要依次據實填寫,銷售貨物,需要將單價、數量、金額體現在發票上;如果屬于服務,確實沒有單位數量的可以不體現。建議退票重開。

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